Článek
Když stát zavedl k 1. lednu 2021 novelou zákona o daních z příjmu paušální daň OSVČ, znělo to jako skvělý nápad. Cílem bylo zjednodušit daňové povinnosti malým podnikatelům, kteří platí jednou měsíčně daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění bez nutnosti daňového přiznání.
Bohužel se postupně z paušální daně stal poměrně složitý systém, když je její výše rozdělena do tří pásem, z nichž zejména mezi prvním a druhým pásmem je rozdíl natolik vysoký, že pro OSVČ postupně přestává dávat smysl.
Zatímco pro OSVČ s nízkými příjmy se vzhledem k její zvyšující se výši přestává vyplácet, pro OSVČ na hranici příjmu kolem hranice (1 nebo 1,5 milionu Kč ročně) se stává demotivující pastí. Doplácí na to jak OSVČ tak stát.
Tři pásma s výrazně odlišnou sazbou
Pro rok 2025 platí tři pásma podle rozhodných příjmů:
- 1. pásmo (do 1 mil. Kč bez podmínek, 1–1,5 mil. Kč při 75% příjmů s 60/80% paušálem, 1,5–2 mil. Kč při 75% s 80% paušálem): 8 716 Kč/měsíc (104 592 Kč/rok)
- 2. pásmo (1–1,5 mil. Kč bez podmínek, 1,5–2 mil. Kč při 75% s 60/80% paušálem): 16 745 Kč/měsíc.
- 3. pásmo (1,5–2 mil. Kč bez podmínek): 27 139 Kč/měsíc.
Problém tkví v tom, že při překročení hraničního pásma byť jen o jedinou korunu je OSVČ povinen doplatit celou vyšší částku za celý rok.
Když OSVČ vydělá víc a zůstane mu méně
Jak je systém nesmyslný si ukážeme na přikladu OSVČ, který v roce 2025 utrží 1 450 000 Kč a tím samým živnostníkem, kterému v prosinci proplatí zakázku o výši 70 000 Kč navíc a díky tomu v roce 2025 utrží 1 520 000 Kč.
OSVČ s příjmy 1 450 000 Kč zůstává v 1. pásmu paušální daně (měsíční platba 8 716 Kč, ročně 104 592 Kč). Čistý výdělek po odečtení paušálu činí 1 345 408 Kč
OSVČ s příjmy 1 520 000 Kč překročí limit 1. pásma a spadne do 2. pásma (měsíční platba 16 745 Kč, ročně 200 940 Kč s doplatkem za celý rok). Čistý výdělek klesne na 1 319 060 Kč.
Ve skutečnosti tak OSVČ, které vydělá v roce 2025 o 70 000 Kč více, zůstane na účtu po zaplacení vyšší sazby daně o 26 348 Kč méně. Tedy rozdíl skoro 100 tisíc Kč a za práci navíc.
Systém paušální daně je demotivační
OSVČ na to samozřejmě reagují. Buď při hraničních příjmech raději vystupují ze systému, berou si na měsíc až dva měsíce prázdniny na Úřadu práce (proč by v prosinci pracovali, když by nakonec měli kvůli tomu méně peněz), případně se snaží část svých faktur obejít.
Na takto demotivačně nastavený systém paušální daně tak doplácí všichni. Jak OSVČ, tak stát. Paušální daň je třeba zjednodušit a vrátit se k jedné sazbě.
