Článek
Novela zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, tak zavádí důležitou změnu v praxi podnikatelů, která vychází z požadavků evropské legislativy. V článku přední odbornice v oblasti účetnictví Anny Pelikánové se dozvíte, jak správně upravit daňové přiznání, koho se změna týká a jaké výjimky mohou nastat.
V roce 2025 začalo platit ustanovení o povinnosti vrátit DPH z neuhrazených závazků. Dlužník bude postupovat v souladu s § 74b odst. 3 ZDPH.
Ze závazku, který nebyl zcela uspokojen do posledního dne šestého kalendářního měsíce následujícího bezprostředně po měsíci, v němž byl doklad za plnění splatný, je dlužník povinen původně uplatněný odpočet z daňového dokladu snížit o daň připadající na nedoplatek, a to v daňovém přiznání, do něhož náleží onen poslední den šestého měsíce po měsíci splatnosti.
Pro tuto opravu není stanovena žádná limitní částka, takže na straně dlužníka dojde k vrácení původně uplatněného odpočtu z nezaplaceného daňového dokladu bez ohledu na výši nedoplatku. Příklad: plátce obdrží fakturu, která je splatná 1. března 2025. Pozor rovněž DÚZP musí být v roce 2025, protože se to týká jenom těch případů, kde DÚZP nastalo po účinnosti novely. Splatnost 6měsíční uplyne 1. září 2025 a pokud 1. září není zaplaceno, tak povinnost upravit odpočet vznikne 2. září 2025, to znamená v přiznání za 9. měsíc 2025 se bude vracet původně uplatněný odpočet.
V případě, kde je pohledávka následně plně či částečně uspokojena, je plátce oprávněn svůj nárok na odpočet opět zvýšit. Oprava základu daně bude možná i v případě, kdy dlužník není a ani v okamžiku uskutečnění plnění nebyl plátcem DPH. Nová úprava uvádí české právo do souladu s právem Evropské unie. To stojí i za další změnou, konkrétně zcela novým § 46fa, který se týká opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud věřitel přestal být plátcem. Po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně má osoba povinná k dani, která již není plátcem, stejná práva a povinnosti, jako by měla, kdyby plátcem stále byla. Změny v podobě snížení nebo zvýšení základu daně uvede tato osoba povinná k dani v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to ve lhůtě 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém se oprava považuje za uskutečněnou. Obdobně je upravena oprava základu daně v § 42a pro změny základu daně po dni uskutečnění zdanitelného plnění u osob povinných k dani, které přestaly být plátcem nebo identifikovanou osobou. Generální finanční ředitelství vydalo dne 1. 7. 2025 podrobnou informaci k nové povinnosti dlužníků, plátců DPH, vrátit uplatněný nárok na odpočet DPH u neuhrazených závazků po splatnosti.
