Článek
Proč firmy využívají postoupení pohledávky?
Podniky často čelí situaci, kdy mají vydanou fakturu s dlouhou splatností, ale peníze potřebují ihned na úhradu svých závazků. V takových případech může být řešením právě postoupení pohledávky, které přináší okamžitý přísun hotovosti, i když za cenu snížení její hodnoty. Kromě rychlého cash-flow pomáhá tento nástroj také snížit riziko, že dlužník nezaplatí.
Co přesně znamená postoupení pohledávky?
Postoupení pohledávky je právní úkon, kdy stávající věřitel (postupitel) převádí svou pohledávku na nového věřitele (postupníka). Tento krok je podložen smlouvou a není vyžadován souhlas dlužníka – ten musí být o změně věřitele pouze informován. Postupník pak obvykle pohledávku koupí za část její nominální hodnoty a následně ji vymáhá od dlužníka.
Právní rámec převodu pohledávek
Celý proces se řídí občanským zákoníkem (§ 1879 a další zákona č. 89/2012 Sb.). Tento právní rámec umožňuje postoupit většinu pohledávek, pokud jejich převod není zakázán zákonem, smlouvou nebo povahou samotné pohledávky. Výjimkou jsou například pohledávky s ujednáním o zákazu postoupení.
Jak se uzavírá smlouva o postoupení pohledávky?
Smlouva by měla obsahovat jasné označení obou stran – postupitele a postupníka, detailní popis pohledávky a kupní cenu. Nabyvatel současně přebírá všechny povinnosti spojené s případným vymáháním. Dlužník je následně o změně věřitele informován písemnou formou.
Účetní pohled na postoupení pohledávky
Pro účetní jednotku znamená postoupení pohledávky operaci, která má vliv jak na výnosy, tak na náklady. Pohledávka se odúčtuje z rozvahy a zaúčtuje se nová pohledávka odpovídající kupní ceně. Rozdíl mezi nominální hodnotou a cenou, za kterou byla pohledávka postoupena, vstupuje do nákladů. V případě cizoměnových pohledávek je třeba provést kurzové přecenění.
Účtování u postupitele a postupníka – v praxi
U postupitele:
- Odúčtování pohledávky z rozvahy.
- Vznik nového pohledávkového vztahu z titulu kupní ceny.
- Účtování rozdílu jako nákladu.
U postupníka:
- Zařazení pohledávky do majetku v reálné hodnotě.
- Sledování změn její reálné hodnoty, které ovlivňují finanční výsledek.
- Vymáhání pohledávky a zaúčtování výnosů.
Promlčení pohledávky – nezapomeňte na důležitou lhůtu
Promlčení pohledávky neznamená, že by závazek zanikl – zaniká pouze možnost jej soudně vymáhat. V České republice je běžná tříletá promlčecí lhůta. I po jejím uplynutí může dlužník závazek uhradit, například z důvodu zachování obchodních vztahů.
