Článek
Vyšší minimální mzda zvedne dvě důležité hranice
Daňové zvýhodnění na děti se v roce 2027 podle nyní platných pravidel nesníží. Někteří rodiče však na peníze nedosáhnou, protože se zvýší minimální příjem potřebný k vyplacení daňového bonusu.
Nejde o samostatné zpřísnění podpory rodin. Příjmové hranice jsou navázané na minimální mzdu, která od ledna 2027 vzroste z 22 400 na 24 900 korun. Novou částku již potvrdilo Ministerstvo práce a sociálních věcí.
Tím se automaticky změní obě brány k bonusu:
- pro měsíční výplatu bude zaměstnanec potřebovat příjem alespoň 12 450 korun místo dosavadních 11 200 korun,
- pro celoroční bonus bude nutný příjem nejméně 149 400 korun místo dosavadních 134 400 korun.
Roční hranice se tak zvedne o 15 000 korun. Rodič, který se v roce 2026 ještě těsně vešel, může mít při stejném výdělku v roce 2027 problém.
Daňové zvýhodnění a bonus nejsou totéž
V běžné řeči se oba pojmy zaměňují, jejich fungování je však odlišné. Daňové zvýhodnění na dítě nejdříve snižuje vypočtenou daň. Pokud je vyšší než zbývající daňová povinnost, vzniklý rozdíl představuje daňový bonus, který rodič skutečně dostane vyplacený.
Částky daňového zvýhodnění zůstávají podle současného znění zákona stejné:
- na první dítě 15 204 korun ročně, tedy 1 267 korun měsíčně,
- na druhé dítě 22 320 korun ročně, tedy 1 860 korun měsíčně,
- na třetí a každé další dítě 27 840 korun ročně, tedy 2 320 korun měsíčně.
U dítěte s průkazem ZTP/P se příslušná částka zdvojnásobuje. Aktuální hodnoty uvádí také Finanční správa.
Vyšší příjmová hranice se týká právě vyplacení bonusu. Pokud má rodič dostatečnou daň, může daňové zvýhodnění využít jako slevu proti této dani. Aby ale stát poslal ještě peníze navíc, musí být splněn zákonný příjmový test.
O stokoruně může rozhodnout celá měsíční částka
U zaměstnanců se měsíční bonus vyplácí pouze tehdy, pokud příjem zúčtovaný daným zaměstnavatelem dosáhne alespoň poloviny minimální mzdy. V roce 2027 půjde o 12 450 korun. Samotný bonus navíc musí činit nejméně 50 korun.
Rozdíl může být překvapivě prudký. Rodič pracující na kratší úvazek vydělá v jednom měsíci 12 400 korun. Do stanovené hranice mu schází pouhých 50 korun, měsíční daňový bonus proto nedostane. Pokud v následujícím měsíci obdrží 12 500 korun, podmínku už splní.
K měsíčnímu uplatnění je potřeba mít u zaměstnavatele podepsané Prohlášení poplatníka a doložený nárok na dítě. Při souběžné práci pro více zaměstnavatelů lze mít prohlášení ve stejném období podepsané pouze u jednoho z nich.
Nízký výdělek v jediném měsíci přitom nemusí znamenat definitivní ztrátu. Pokud rodič za celý rok splní hranici 149 400 korun, může se nevyužitá část daňového zvýhodnění promítnout do ročního zúčtování nebo daňového přiznání.
Roční hranice vytvoří ostrý předěl
Pro celoroční daňový bonus vyžaduje zákon o daních z příjmů příjmy ze zaměstnání nebo samostatné činnosti alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. Pro rok 2027 tedy půjde o 149 400 korun.
Hranice funguje jako předěl, nikoliv jako postupné krácení. Představme si rodiče jednoho dítěte, který měl pouze sezonní zaměstnání, neuplatňoval dítě během roku a vše řeší v daňovém přiznání. Při celoročním příjmu 148 800 korun podmínku pro vyplacení bonusu nesplní. Pokud by vydělal 150 000 korun, hranici překročí a při splnění ostatních podmínek může uplatnit celoroční zvýhodnění.
Rozdíl v příjmu je jen 1 200 korun, dopad na konečný výsledek však může dosahovat tisíců. Skutečná výše bonusu vždy závisí také na vypočtené dani, dalších slevách a počtu měsíců, za které nárok na dítě trval.
Do limitu se počítají zdanitelné příjmy ze zaměstnání a samostatné činnosti. Samotný rodičovský příspěvek, podpora v nezaměstnanosti, příjmy z kapitálu nebo běžného nájmu potřebnou hranici nenahradí. Zákon rovněž nezapočítává osvobozené příjmy a většinu příjmů zdaněných srážkovou daní.
Největší riziko proto čeká rodiče, kteří pracují jen část roku, střídají krátké pracovní dohody, vracejí se postupně z rodičovské dovolené nebo mají velmi nízké příjmy z podnikání.
Už vyplacený měsíční bonus se zpravidla neztratí
Zvláštní situace nastane, když zaměstnanec v několika měsících překročí měsíční hranici a bonus dostane, ale za celý rok nevydělá požadovaných 149 400 korun.
Při ročním zúčtování prováděném zaměstnavatelem o správně vyplacené měsíční bonusy nepřijde pouze kvůli tomu, že nesplnil celoroční hranici. Nedostane však případný doplatek, na který by dosáhl při splnění ročního testu. Tuto ochranu výslovně uvádí zákon i metodické informace Finanční správy.
Jinak může dopadnout rodič, který musí podat vlastní daňové přiznání, například kvůli kombinaci zaměstnání a podnikání. V něm se přepočítá celá roční daňová povinnost. Pokud už vyplacené měsíční bonusy převýší konečný nárok, rozdíl se může změnit v daňový nedoplatek.
Rodině může pomoci změna uplatňujícího rodiče
Daňové zvýhodnění na stejné dítě může za jeden měsíc využít pouze jeden z rodičů. Pokud jeden pracuje na drobný úvazek pod novou hranicí, zatímco druhý má stabilní zaměstnání, může být výhodnější, aby dítě uplatňoval rodič s vyšším příjmem.
Například matka vracející se z rodičovské dovolené vydělává deset tisíc korun měsíčně, zatímco druhý rodič pracuje na plný úvazek. Kdyby dítě uplatňovala matka, podmínku pro měsíční bonus nesplní. Přesunutí nároku na druhého rodiče může zabránit tomu, aby rodině zvýhodnění během roku zbytečně unikalo.
Změnu je nutné doložit mzdové účtárně a oba rodiče nesmějí uplatňovat stejné dítě za stejný měsíc. U více dětí lze jejich uplatnění mezi rodiče rozdělit, vždy však musí odpovídat skutečnosti a předloženým potvrzením.
Částky na děti se tedy v roce 2027 nemění. Mění se ovšem podmínka, která rozhoduje, zda daňové zvýhodnění pouze sníží existující daň, nebo se jeho část skutečně promění v peníze vyplacené rodiči. U výdělků blízko hranice může rozhodnout jediná směna, odměna nebo několik stokorun navíc.
