Článek
Rodiče vám pošlou 200 000 korun na auto, kauci k bytu nebo vybavení domácnosti. Na účtu se objeví velká částka a první otázka zní: budu z toho platit daň? U daru od rodičů je odpověď obvykle jednoduchá – takový bezúplatný příjem je od daně z příjmů osvobozený. Stejné pravidlo ale rozhodně neplatí automaticky pro každého dárce.
Samostatná darovací daň v Česku už od roku 2014 neexistuje. Dary byly tehdy začleněny do systému daně z příjmů jako bezúplatné příjmy. To ale neznamená, že od té chvíle jsou všechny dary bez daně. Rozhoduje hlavně vztah mezi dárcem a obdarovaným, u některých lidí společná domácnost a u příležitostných darů také výše příjmu.
Rodiče vám pošlou 200 tisíc: daň se neplatí
Finanční správa mezi osvobozené bezúplatné příjmy řadí dary od příbuzných v přímé linii. To jsou například rodiče, děti, prarodiče nebo vnuci. U takového vztahu není osvobození postavené na limitu 50 000 Kč.
Pokud vám tedy matka nebo otec jednorázově pošlou 200 000 Kč jako skutečný dar, není z pohledu daně z příjmů problém v tom, že částka přesahuje padesát tisíc. Stejný princip platí i u mnohem vyššího daru – dokud jsou splněné podmínky osvobození.
Sourozenec je také mezi osvobozenými příbuznými
Zákon neomezuje osvobození jen na rodiče a děti. V boční linii jsou výslovně uvedeni také sourozenci, strýcové, tety, synovci a neteře. Osvobozený může být rovněž dar mezi manžely a některými dalšími příbuzenskými vztahy, které zákon konkrétně vypočítává.
Modelově tedy: rodiče 200 000 Kč – osvobozeno. Sourozenec 200 000 Kč – také může být osvobozeno. U těchto vztahů není rozhodující obecný padesátitisícový limit pro příležitostné dary od jiných lidí.
Partner bez svatby: společná adresa sama o sobě nestačí
Zákon pamatuje i na člověka, který není manželem ani vyjmenovaným příbuzným. Osvobození může použít osoba, se kterou obdarovaný žil nejméně jeden rok bezprostředně před získáním daru ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán výživou.
To je přísnější podmínka než prosté „jsme spolu rok“ nebo „máme stejnou adresu“. Pokud má být velký dar od partnera osvobozený právě přes toto pravidlo, je důležitá skutečná společně hospodařící domácnost a další zákonná podmínka péče o domácnost nebo výživy.
Kamarád pošle 30 tisíc: může se vejít do osvobození
U člověka, který nespadá do rodinných ani domácnostních výjimek, přichází na řadu osvobození pro bezúplatné příjmy nabyté příležitostně. Finanční správa uvádí, že jejich úhrn od téže osoby ve zdaňovacím období nesmí přesáhnout 50 000 Kč.
Jednorázový příležitostný dar 30 000 Kč od kamaráda se tedy může do tohoto osvobození vejít. Důležité je ale slovo „příležitostně“ a také roční součet od stejného dárce. Není správné dívat se jen na jednu jednotlivou platbu, pokud stejný člověk posílá během roku více darů.
Když kamarád pošle v lednu 30 000 Kč a v listopadu dalších 25 000 Kč, roční úhrn už činí 55 000 Kč. Hranice pro toto konkrétní osvobození je tím překročena.
Kamarád pošle 80 tisíc: tady už padesátitisícová výjimka nestačí
Jednorázový příležitostný dar 80 000 Kč od běžného kamaráda, který nespadá do jiné zákonné výjimky, už nesplňuje podmínku příležitostného bezúplatného příjmu do 50 000 Kč. V takové situaci může jít o zdanitelný ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů.
Ani tady se neuplatňuje princip, že prvních 50 000 Kč je vždy osvobozených a daní se jen třicet tisíc nad limit. Osvobození je formulované tak, že úhrn těchto příležitostných darů od stejné osoby za rok nesmí padesát tisíc překročit. Po překročení už podmínka tohoto osvobození splněná není.
Konkrétní daňový dopad pak závisí na celkovém základu daně obdarovaného. Základní sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 %, vyšší část základu může spadat do 23% sazby. Není proto poctivé říct, že každý dar 80 000 Kč od kamaráda automaticky znamená přesně 12 000 Kč daně bez znalosti dalších příjmů.
Převod na účet není automaticky důkaz, že jde o zdanitelný příjem
Daňový režim neurčuje samotný bankovní převod ani poznámka „dar“ v platbě. Rozhoduje skutečný právní a ekonomický obsah. Peníze od rodičů mohou být osvobozeným darem, ale stejných 200 000 Kč od zaměstnavatele by mohlo mít úplně jiný daňový režim. Stejně tak je rozdíl mezi darem a půjčkou, která se má vracet.
U vyšších částek proto dává praktický smysl mít základní dokumentaci – například jednoduchou darovací smlouvu nebo alespoň dohledatelnou komunikaci, ze které je patrné, kdo komu peníze daroval a proč. Zákon tím sice automaticky nepodmiňuje každé osvobození, ale při pozdějším dokazování může být takový podklad velmi užitečný.
Osvobozený dar nad 5 milionů může mít oznamovací povinnost
Velká částka může být zcela osvobozená od daně, a přesto vznikne administrativa. Pokud fyzická osoba obdrží jednotlivý osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč, Finanční správa obecně vyžaduje oznámení správci daně.
Oznámení se podává ve lhůtě pro daňové přiznání za rok, ve kterém příjem vznikl, a uvádí se výše příjmu, okolnosti nabytí a datum vzniku. Povinnost platí i pro člověka, který jinak daňové přiznání nepodává. Existují výjimky pro příjmy, o kterých si správce daně umí údaje zjistit z příslušných evidencí.
Dar 200 000 Kč od rodičů je tedy hluboko pod oznamovací hranicí. Pokud by ale rodiče převedli dítěti například 6 milionů korun a příjem byl osvobozený, daň z něj může být nulová, ale oznamovací povinnost už může vzniknout.
Pět modelů bez daňového kouře
Rodiče pošlou 200 000 Kč: osvobozený bezúplatný příjem z přímé příbuzenské linie. Sourozenec daruje 200 000 Kč: zákon ho také řadí mezi vyjmenované osvobozené příbuzné.
Partner pošle 200 000 Kč: může být osvobozeno, pokud jsou splněné podmínky nejméně roční společně hospodařící domácnosti a zákonná podmínka péče o domácnost nebo výživy. Kamarád dá příležitostně 30 000 Kč: může se vejít do limitu 50 000 Kč od stejné osoby za rok. Kamarád dá 80 000 Kč: padesátitisícová výjimka už sama nestačí a příjem může být zdanitelný.
Nejlepší otázka není „existuje darovací daň?“
Samostatná darovací daň už více než deset let neexistuje. Přesnější otázka proto zní: je tento konkrétní bezúplatný příjem osvobozený od daně z příjmů?
U rodičů, dětí a dalších vyjmenovaných blízkých příbuzných bývá odpověď často ano bez ohledu na padesátitisícový limit. U kamaráda už se musí řešit, zda jde o příležitostný dar, kolik od něj člověk za celý rok dostal a zda nespadá do jiné výjimky. A u velmi vysokých osvobozených darů je potřeba myslet ještě na hranici pěti milionů pro oznámení finančnímu úřadu.
Zdroje a ověření
