Článek
Pokud chcete mít celkové náklady firmy na vaši osobu ve výši 1 000 000 Kč ročně, můžeme dvě možnosti (zaměstnanecký poměr a podíl na zisku) srovnat tak, aby byly náklady na obě varianty stejné. Díky tomu zjistíme, kolik čistého příjmu vám zůstane v každém případě.
Možnost 1: Zaměstnanecký poměr
Pokud firma plánuje vydat 1 000 000 Kč ročně na váš plat v zaměstnaneckém poměru, musíme tuto částku rozdělit na hrubou mzdu zaměstnance a odvody zaměstnavatele na sociální a zdravotní pojištění. Odvody, které firma platí navíc k vaší hrubé mzdě, činí 33,8 % z hrubé mzdy.
Spočítáme hrubou mzdu tak, aby po přidání povinných odvodů byla výsledná částka pro firmu 1 000 000 Kč.
Hrubá mzda v tomto případě vyjde na přibližně 747 758 Kč. K této částce musí firma připočítat odvody zaměstnavatele (24,8 % na sociální pojištění a 9 % na zdravotní pojištění), což dohromady tvoří 1 000 000 Kč, tedy zamýšlené roční náklady firmy na zaměstnance.
Výpočet čisté mzdy zaměstnance
- Z hrubé mzdy 747 758 Kč se odečtou povinné odvody na sociální a zdravotní pojištění, které zaměstnanec platí ze svého. Zaměstnanec odvádí 6,5 % na sociální pojištění (což je 48 604 Kč) a 4,5 % na zdravotní pojištění (33 649 Kč). Celkově to dělá 82 253 Kč ročně.
- Dále se z hrubé mzdy odvádí daň z příjmu fyzických osob, která činí 15 %. Daňová povinnost je tak 112 164 Kč, ale díky základní slevě na poplatníka (30 840 Kč) se výsledná daň sníží na 81 324 Kč.
- Po odečtení odvodů a daně z hrubé mzdy získáme čistý příjem zaměstnance, který vyjde na přibližně 584 181 Kč ročně.
Takže pokud firma vynaloží na zaměstnanecký poměr 1 000 000 Kč ročně, zaměstnanec z toho dostane čistý příjem 584 181 Kč.
Možnost 2: Výplata podílu na zisku
V případě podílu na zisku firma také vynaloží 1 000 000 Kč, ale tento zisk bude nejprve zdaněn daní z příjmu právnických osob ve výši 19 %. Výsledný zisk firmy po této dani vyjde na 810 000 Kč.
Z těchto 810 000 Kč si pak jako společník můžete vyplatit podíl na zisku, který však podléhá ještě srážkové dani 15 %. Po odečtení této srážkové daně ve výši 121 500 Kč vám nakonec zůstane čistý příjem z podílu na zisku ve výši 688 500 Kč.
Závěrečné srovnání
Pokud tedy firma na vás vynaloží 1 000 000 Kč, čistý příjem z podílu na zisku (688 500 Kč) vychází výrazně výhodněji než čistý příjem v zaměstnaneckém poměru (584 181 Kč). Rozdíl činí zhruba 104 319 Kč ročně ve prospěch varianty podílu na zisku.
Pro minimalizaci odvodů a maximalizaci čistého příjmu je tedy výhodnější volbou výplata podílu na zisku.
No a úplně nejlépe samozřejmě vyjde podnikat na základě OSVČ. Takže dopracovávám variantu třetí.
Možnost 3: OSVČ s výdajovým paušálem 60 %
Pokud se rozhodnete podnikat jako OSVČ s výdajovým paušálem, můžete si odečíst paušální výdaje ve výši 60 % z celkových příjmů. Uvažujeme zde, že příjem je 1 000 000 Kč ročně, což použijeme jako základ pro výpočet daní a odvodů.
Výpočet daňového základu
Prvním krokem je uplatnění 60% výdajového paušálu, což znamená, že se 60 % z příjmů odečte jako náklad. Z příjmů 1 000 000 Kč si tedy můžete odečíst 600 000 Kč.
- Základ daně: 1 000 000 Kč - 600 000 Kč = 400 000 Kč
Tento základ daně (400 000 Kč) se použije pro výpočet daně z příjmu.
Výpočet daně z příjmu
Daň z příjmu je 15 % ze základu daně. U 400 000 Kč tedy daň vychází na 60 000 Kč. Na tento základ lze navíc uplatnit slevu na poplatníka, což je 30 840 Kč.
- Daň po slevě: 60 000 Kč - 30 840 Kč = 29 160 Kč
Celková daň z příjmu tedy vychází na 29 160 Kč.
Výpočet odvodů na sociální a zdravotní pojištění
Odvody na pojištění se počítají z poloviny základu daně, tedy z 200 000 Kč.
- Sociální pojištění: 29,2 % z 200 000 Kč = 58 400 Kč
- Zdravotní pojištění: 13,5 % z 200 000 Kč = 27 000 Kč
Celkové odvody tedy činí 85 400 Kč ročně.
Čistý příjem OSVČ
Nakonec odečteme daň z příjmu a odvody, abychom získali čistý příjem.
- Čistý příjem: 1 000 000 Kč - (29 160 Kč + 85 400 Kč) = 885 440 Kč
Čistý příjem OSVČ s 60% paušálem je tedy 885 440 Kč ročně.
