Článek
Během oslav dne nezávislosti 4. července podepsal Donald Trump zákon, který zásadním způsobem upravuje příjmy a výdaje amerického rozpočtu. Sám Donald Trump označuje zákon jako „Velký a krásný“.
Zákon je rozhodně velký, má 887 stran, ale krásný není rozhodně pro každého. Proti jeho přijetí se postavili nejen demokraté, ale i několik republikánů. V senátu nakonec prošel o jediný hlas v poměru 51 ku 50, kdy rozhodující hlas dodal viceprezident J. D. Vance.
I následné schválení senátní verze sněmovnou reprezentantů bylo v celku těsné v poměru 218 ku 214 a na stranu demokratů se připojili republikánští poslanci Thomas Massie z Kentucky a Brian Fitzpatrick z Pensylvánie. I přesto byl nakonec zákon schválen.
Cílem Velkého krásného zákona je především zvýšit hospodářský růst. Prezidentova rada ekonomických poradců (CEA) očekává růst HDP během čtyř let o 5,2 % a vytvoření 6.6 až 7.4 milionu nových pracovních míst. Rozpočtový výbor kongresu (CBO) je ale ve svých odhadech střízlivější a v letech 2025 až 2034 očekává růst HDP jen 0,5 % ročně.
Zákon má také snížit daně americkým rodinám, proto poskytuje různé daňové úlevy a zvýhodnění a do roku 2028 ruší daně ze spropitného a přesčasů. Také by měl ochránit malé podniky a farmáře. Zavádí osvobození od daně v případě úmrtí zemědělce a měl by podpořit pracovní místa v malých podnicích.
Velkým tématem Trumpovi administrativy je bezpečnost. Proto okolo 150 miliard zamíří do obrany a protiimigračních opatření v podobě hraničních zdí a nových detenčních center pro migranty. Úspory Trumpova administrativa naopak hledá v programech pro nejchudší Američany jako je Medicaid a SNAP a v ekologických programech.
Co se tedy mění?
Přestože je tzv. Velký krásný zákon široce diskutovaný a vzbuzuje řadu emocí, nejde v podání Donalda Trumpa o nic převratně nového. Podobný zákon přijala už jeho první administrativa v roce 2017 pod názvem zákon o daňových úlevách a zaměstnanosti, někdy též označovaný anglickou zkratkou TCJA. TCJA velkou část změn zaváděl pouze dočasně a řada daňových výhod zejména pro jednotlivce vyprší na konci roku 2025.
Velký krásný zákon mnoho těchto daňových úlev prodlužuje, rozšiřuje a provádí některé další změny. Zároveň zvyšuje výdaje na obranu, bezpečnost hranic a výrobu energie. Více daňových úlev přináší zákon jednotlivcům než firmám, ale je to dáno i tím, že TCJA velkou část výhod pro jednotlivce zavedl jako dočasné a Velký krásný zákon je prodlužuje. I on ale řadu nových úlev zavádí jen dočasně, nejčastěji pro roky 2025 až 2028.
Jednou ze změn, který TCJA zavedl pouze dočasně je zvýšení standardních daňových odpočtů na dvojnásobek. Pro rok 2025 činí standardní odpočet 15 000 USD pro jednotlivce a 30 000 USD v případě společného zdanění manželů. Velký krásný zavádí toto zvýhodnění natrvalo. Naopak TCJA dočasně zrušil možnost tzv. osobní osvobození pro poplatníka, jeho manžela nebo manželku a vyživované osoby. Velký krásný zákon tuto výhodu ruší natrvalo.
Zvyšuje se také dodatečný standardní odpočet pro osoby starší 65 let a pro nevidomé a to z 1 600 dolarů na 6 000 dolarů. Odpočet podléhá tzv. postupnému zrušení, kdy v plné výši si mohou odpočet uplatnit daňoví poplatníci s příjmy do 75 000 dolarů a 150 000 dolarů v případě společného zdanění manželů. Nad tuto částku se odpočet postupně snižuje a poplatníci s příjmem nad 350 000 dolarů si jej již uplatnit nemohou. Navýšení dodatečného standardního odpočtu ale platí jen do roku 2028.
Velký krásný zákon také zvyšuje tzv. daňový kredit na dítě z 2 000 na 2 200 dolarů o které si mohou poplatnici snížit svou daňovou povinnost. Kredit stejně jako v minulosti podléhá postupnému zrušení, které začíná na částce 200 000 dolarů pro jednotlivce respektive 400 000 dolarů při společném zdanění manželů. Poplatníkům, kteří vydělají více, se daňový kredit na dítě snižuje o 50 dolarů za každých 1 000 dolarů přesahujících tuto částku. Zákon navíc vyžaduje, aby dítě a nejméně jeden z rodičů měli platné číslo sociálního zabezpečení. Podobných daňových změn, často prodlužujících a rozšiřujících zvýhodnění zavedená už v TCJA, obsahuje Velký krásný zákon celou řadu. Podrobně se jim věnuje článek v časopisu Forbes.
Velký krásný zákon zavádí několik nových dočasných zvýhodnění. Zákon osvobozuje vybrané skupiny pracujících od placení daně ze spropitného. Osvobození platí pro pracovníky v odvětvích tradičně pobírajících spropitné, jejichž mzda nepřesáhne 160 000 dolarů. Odečíst si mohou nejvýše 25 000 z nahlášeného spropitného. Spropitné však musí i nadále vykazovat a osvobození platí pouze na federální daň, nikoli na daně na státní a místní úrovni. Spropitné navíc i nadále podléhá daním ze mzdy a sociálnímu i zdravotnímu pojištění. Osvobození platí jen pro roky 2025 až 2028.
Zákon dále zavádí odpočet za přesčasy. Pracovníci si mohou odpočíst daň z příjmu za přesčasy až do výše 12 500 dolarů respektive 25 000 dolarů pro manžele podávající společné daňové přiznání. Pro účely tohoto ustanovení se kompenzací za přesčasy rozumí částka vyplacená nad rámec běžné mzdy. Odpočet podléhá tzv. postupnému zrušení, v plné výši si jej mohou uplatnit poplatnici s příjmy do 150 000 dolarů (300 000 dolarů při společném zdanění manželů). Nad tuto částku je nárok úměrně krácen a poplatnicí s příjmy nad 275 000 dolarů si již tento odpočet uplatnit nemohou. Odpočet také platí pouze pro roky 2025 až 2028.
Zákon zavádí možnost odpočtu úroků z půjček na auta. Úroky z půjček na auta si mohli Američané odpočítávat až do roku 1986, kdy tuto možnost zrušil Kongres s odůvodněním, že ustanovení podporuje utrácení a odrazuje od spoření. Odpočet je omezen na 10 000 dolarů a podléhá postupnému zrušení od příjmu 100 000 dolarů, respektive 200 000 dolarů v případě společného zdanění manželů. Je jej možno uplatnit jen na nákup automobilů, které byly vyrobeny v USA, obytné vozy a karavany jsou vyloučeny. I tento odpočet platí jen pro roky 2025 až 2028.
Nová zvýhodnění pro firmy
Celou řadu výhod zavádí zákon i pro firmy. Ty zřejmě měli výrazný vliv pro rozhodování senátu, který je tradičně vstřícný k podnikání. Většinou jde o rozšíření nebo prodloužení výhod, které zavedl už TCJA v roce 2017.
Podniky jako například společnosti s ručením omezeným, které převádí příjmy na své vlastníky, nemusí platit daň na úrovni podniku, ale daň zaplatí až jejich majitel podle své individuální daňové sazby. Podle TCJA si navíc může odečíst 20 % o které si sníží sazbu, ale toto zvýhodnění platilo jen do roku 2025. Velký krásný zákon tento odpočet zavádí natrvalo.
Další daňová úleva platí pro prodej akcií malých podniků. Majitel tzv. „kvalifikovaných akcií malých podniků“ si může snížit daň v závislosti na době, po jakou akcie držel. Podle Velkého krásného zákona si nyní může odečíst 50 % držel-li akcie nejméně tři roky, 75 % v případě čtyř let a 100 % pro pět a více let. Navíc se zvyšuje limit z 10 milionů dolarů na 15 milionů dolarů a dále bude upravován o inflaci.
Zákon také dále rozšiřuje možnost tzv. bonusových odpisů. Podniky obecně odepisují náklady na pořízení majetku po celou dobu životnosti majetku. Již TCJA zavedl možnost bonusových odpisů s různým rozsahem pro jednotlivé roky platnosti. Do roku 2022 bylo možno bonusové odpisy použít v rozsahu 100 % v roce 2023 80 % a 2024 už jen 60 %. Velký krásný zákon trvale zavádí možnost používat bonusové odpisy v rozsahu 100 %. Navíc zvyšuje limit na2,5 milionu dolarů. Navíc rozšiřuje také možnostiodepisování výdajů vynaložených na výzkum a vývoj.
Změny se týkají také zahraničních zisků amerických společností. Obecně platí, že americký stát zdaňuje všechny příjmy amerických daňových poplatníků, ať už je získali na území USA nebo v zahraničí. Za určitých okolností, ale bylo možné zahraniční zisky trvale nechat v zahraničí a vyhnout se tak daňové povinnosti. Už TCJA provedl řadu změn, které měli společnosti přimět k převodu zisků do USA, aby neunikali zdanění. Navíc zavedl daň ze stávajících zahraničních zisků, které nebylypřevedeny do USA. Velký krásný zákon tuto úpravu zachovává, prodlužuje platnost daňových úlev, které byli podle TCJA dočasné a mění některé sazby.
Kromě nových daňových úlev zvyšuje Velký krásný zákon výdaje na armádu a na protiimigrační opatření. To zahrnuje více než 46,5 miliardy dolarů na výstavbu hraničních zdí a související výdaje, 45 miliard dolarů na rozšíření zadržovacích kapacit pro migranty ve vazbě a přibližně 30 miliard dolarů na financování náboru, školení a další výdaje pro americkou imigrační a celní správu. Zákon také zavádí poplatek 100 dolarů pro žadatele o azyl.
Zvýhodnění zavedená demokraty se naopak ruší
Mezi rušenými daňovými úlevami dominuje zejména zvýhodnění tzv. zelených technologií. Doteď si mohli Američané investující do ekologických a udržitelných řešení uplatnit řadu individuálních daňových kreditů, kterými si snižovali svou daňovou povinnost. Zákon ruší většinu kreditů na čistou energii včetně kreditů za automobily s čistým pohonem, kreditů za energetické úspory v domácnosti, kreditů za čistou energii pro domácnosti a kreditů na energeticky úsporné bydlení. Zrušení nabude platnosti do 180 dnůs výjimkou kreditů na energeticky úsporné bydlení, jehož zrušení dojde do 12 měsíců od počátku platnosti zákona.
Mezi nejcitelnější změny patří zrušení zvýhodnění pro nové a ojeté elektromobily, instalaci domácích nabíjecích zařízení pro elektromobily, dodatečných izolacíbudov nebo energeticky účinnýchsystémůvytápění a chlazení.
Návrh zákona také rušíFond pro snižování emisí skleníkových plynů, který poskytuje finanční prostředky neziskovým organizacím poskytujícím financování projektů, které snižují znečištění a emise skleníkových plynů v komunitách. Stávající smlouvy a granty v rámci programu nejsou dotčeny.
Omezen bude i program Medicaid, který zajišťuje zdravotní pojištění pro Američany s nízkými příjmy a osoby se zdravotním postižením. Nově přibývá požadavek zaměstnanosti pro některé osoby bez zdravotního postižení a častější budou i kontroly. Rozpočtový výbor kongresu (CBO) odhaduje, že díky změnám v příštích deseti letech přijde o zdravotní pojištění 11,8 milionu Američanů.
Zákon také zahrnuje fond pro stabilizaci venkovských nemocnic poté, co někteří republikánští senátoři vyjádřili obavy z toho, jak by mohla omezení programu Medicaid ovlivnit venkovské nemocnice, a vyčlenili 50 miliard dolarů pro venkovské nemocnice.
Omezení se dotknou také programu Supplemental Nutrition Assistance Program (SNAP), který zajišťuje potravinové poukázky Američanům s nízkými příjmy. V současnosti je program plně financován federální vládou. Do budoucna, konkrétně od roku 2028, se počítá s tím, že státy s mírou chybovosti nad 6 % budou 5 % až 15 % nákladů platit ze svého.
Zároveň dochází ke zpřísnění podmínek. V současnosti žadatelé ve věku 18 až 54 let musí prokázat, že pracují. Nově tato podmínka platí až do 64 let s některými výjimkami pro rodiče.
Zvýšení daní postihne i vysoké školy. Už zákona TCJA zavedl daň ve výši 1,4 % z čistého investičního příjmu z nadačních fondů vysokých škol. Velký krásný zákon zvyšuje sazbu daňe až na 8 %.
Republikáni čekají hospodářský růst, demokrati jsou skeptičtí
Prezidentova rada ekonomických poradců (CEA) očekává, že růst HDP během čtyř let o 5,2 % a vytvoření 6.6 až 7.4 milionu nových pracovních míst. Rozpočtový výbor kongresu (CBO) je ale ve svých odhadech střízlivější a v letech 2025 až 2034 očekává růst HDP jen 0,5 % ročně.
CBO také odhaduje, že zákon zvýší státní dluh o přibližně 2,4 až 3,1 bilionu dolarů. S podobným růstem státního dluhu počítali i tvůrci Velkého krásného zákona, který zvyšuje limit státního dluhu o 4 biliony dolarů. To eliminuje riziko překročení limitu, ale zároveň přináší riziko zvýšení úrokových sazeb a možná i nutnost snižování výdajů v budoucnosti.
Očekává se, že daňové úlevy zvýší kupní silu obyvatel a tím budou příznivě působit na hospodářský růst, ale je otázkou zda ekonomický růst přijde dostatečně rychle, aby vykompenzoval rostoucí státní dluh.
Velký krásný zákon má v USA řadu zastánců, ale i odpůrců. Národní federace nezávislých podniků a chovatelé skotu podporují jeho obchodní politiku a zemědělská opatření. Airlines for Amerika podporují infrastrukturní plány.
Naopak ochránci životního prostředí varují před rušením kreditů za čistou energii a obávají se zpomalení inovací a rozvoje v oblasti čistých energií a zelených technologií. Mnozí také kritizují škrty v programech Medicaid a SNAP a varují, že až 10,9 milionu nejchudších Američanů může přijít o své zdravotní pojištění.
Demokraté nejčastěji upozorňují na dopad zákona na rodiny s nízkými příjmy, naopak republikáni očekávají, že zákon přinese hospodářský růst. Někdejší Trumpův spojenec Elon Musk ostře kritizuje zejména výrazný růst státního dluhu.
Mezi hlavní kritizované dopady zákona patří zvýšení státního dluhu o 2,4 až 3,1 bilionu dolarů, dopady škrtů v programech Medicaid a SNAP na nízkopříjmové domácnosti, zrušení podpory ekologických projektů, což může zpomalit inovace v oblasti čisté energie, zvýšení daní pro univerzitní nadace a zvýhodňování korporací a bohatých Američanů před dělnickou třídou.
